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2019年中级审计师考试《专业相关知识》企业财务会计考点汇总

审计师考试网 鲤鱼小编 更新时间:2019-02-14

2019年审计师考试时间于10月13日进行,2019年审计师考试报名时间暂未公布,预计6?#36335;?#24320;始。以下中级审计师章节知识点,快来和鲤鱼小编学习一下吧!

知识点一、固定资产的取得与核算

(一)外购固定资产

1、购入不需要安装的固定资产,会计分录:

借:固定资产

应交税?#36873;?#24212;交增值税(进项税额)

贷:银行存款

2、需要安装的固定资产,会计分录:

借:在建工程

应交税?#36873;?#24212;交增值税(进项税额)

贷:银行存款

发生的安装成本,借:在建工程,贷:银行存款

安装工程结束后,?#24904;?#37096;安装工程成本,借:固定资产,贷:在建工程

(二)自行建造固定资产

企业无论采取何种方式自行建造固定资产,均应通过"在建工程"科目核算。

1、采用自营方式建造固定资产

(1)企业购入为工程准备的物资(2)自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品(3)在建工程应负担的职工薪酬(4)辅助生产部门为工程提供的劳务(5) 在建工程发生的满足资本化条件的借款费用(6)在建工程达到预定可使用状态?#20445;?#32467;转在建工程成本

2、采用出包方式建造固定资产

预付工程款?#20445;?#20250;计分录:

借:预付账款

贷:银行存款

采用出包方式建造固定资产

结算工程款?#20445;?#20250;计分录:

借:在建工程

贷:预付账款

银行存款

长期借款

采用出包方式建造固定资产

工程完工后,根据工程?#23548;?#25104;本,会计分录:

借:固定资产

贷:在建工程

知识点二、固定资产折旧

(一)固定资产计提折旧范围

除下列情况外,企业应对固定资产计提折旧:

1、已提足折旧?#32422;?#32493;使用的固定资产;

2、按规定单独估价作为固定资产入账的土地;

3、处于更新改造过程而停止使用的固定资产,应将其账面价值当转入在建工程,不再计提折旧。

(二)固定资产折旧的方法

1、年限平均法——直线法

年折旧额=(原值-预计净残值)÷预计使用年限

=原值×(1-预计净残值/原值)÷预计使用年限

=原价×年折旧率

2、工作量法

单位工作量折旧额=应计提折旧总额/预计工作总量

月折旧额=单位工作量折旧额*月?#23548;?#23436;成的工作量

3、双倍余额递减法

年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限

4、年数总和法

年折旧率=该年尚可使用年数/各年尚可使用年数总和

年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率

知识点三、固定资产后续支出

(一)固定资产的修理

将?#23548;?#21457;生的修理费,?#20174;?#36884;进行分配,会计分录:

借:管理费用

销售费用

(二)固定资产的改扩建

(1)改扩建之前,将其原?#23548;?#32047;计折旧注销,净值转作在建工程:

借:在建工程

累计折旧

贷:固定资产

其他业务成本等科目

贷:银行存款等科目

(2)改扩建结束,将全部成本转为改扩建后的固定资产原值:

借:固定资产

贷:在建工程

固定资产改扩建后,应对改扩建后各期的固定资产折旧额进行调整。

知识点四、固定资产减值

固定资产可回收金额低于其账面价值的,应当将固定资产的账面价?#23548;踔量?#22238;收金额。会计分录:

知识点五、固定资产的处置

(一)固定资产出售

1、结转出售固定资产账面价值、累计折旧和减值准备?#20445;?

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

2、支付清理费用、计提税费?#20445;?#20250;计分录:

借:固定资产清理

贷:银行存款

应交税?#36873;?#24212;交营业税

3、取得出售变价收入,会计分录:

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税?#36873;?#24212;交增值税(销项税额)

4、结转清理净损益,

①若为净收益,借:固定资产清理

贷:营业外收入——非常损失

②若为净损失,借:营业外支出——非常损失

贷:固定资产清理

(二)固定资产的报废和损毁

1、残值变价收入,会计分录:

借:银行存款

贷:固定资产清理

2、确认索赔款项,会计分录:

借:其他应收款

贷:固定资产清理

知识点六、固定资产的清查

(一)固定资产盘盈

属企业所有,应确定固定资产重置价值,属于以前年度的差错,应按规定确定其重置价值

(二)固定资产盘亏

借:待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

部门审核后,会计分录:

借:营业外支出——盘亏损失

贷:待处理财产损溢

第二节 无形资产与商誉

知识点一、无形资产

(一)特征(略)——专利权、非专利?#38469;酢?#21830;标权、著作权、土地使用权、特许权等

(二)无形资产的取得

1、购入的无形资产

无形资产入账计价:价款、费用和相关税?#36873;?

2、接受投资的无形资产

按双方协商确认的价?#23548;?#26684;计价入账。

3、自行研究开发的无形资产

(1)企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)

(2)开发阶段的支出符合条件的才能资本化,?#29615;?#21512;资本化条件的计入当期损益(首先在研究开发支出中归集,期末结转管理费用)。

(三)无形资产的摊销

1、摊销期限规定

使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

2、摊销方法——年限平均法、工作量法、产量法

无形资产价值的摊销金额为其成?#31350;?#38500;预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产,还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。会计分录:

(四)无形资产的减值

可收回金额的确定?#33322;?#26080;形资产的公允价?#23548;?#21435;处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值比较,根据孰高原则确定。

注意:资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

(五)无形资产的处置

1、无形资产出售:按出售所得的价款扣除相关税费和该项无形资产账面价值后的差额,确认为当期损益。

借:银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出——处置非流动资产利得(损失)

贷:应交税费

无形资产

营业外收入——处置非流动资产利得(盈利)

2、无形资产的报废

借:累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出——处置非流动资产利得(损失)

贷:应交税费

无形资产

知识点二、商誉

商誉是指企业在购买另一个企业?#20445;?#36141;买成本大于所取得的被购买企业可辨认净资产公允价值份额的差额。

第三节 长期应收款与长期待摊费用(中级要求)

知识点一、长期应收款

(一)长期应收款的取得

借:长期应收款

未担保余值

营业外支出(低于账面价值)

贷:融资租赁资产

营业外收入(高于账面价值)

银行存款

?#35789;?#29616;融资收益

(二)长期应收款的收回

借:银行存款

贷:长期应收款

同?#20445;?

借?#20309;词?#29616;租赁收益

贷:租赁收入/其他业务收入

知识点二、长期待摊费用

确认长期摊销费用要同时考虑的两个条件:

1、受益期间在一年以上;

2、未来会计期间获得的收益能够抵补分期摊销的支出

如果预计未来会计期间获得的收益不能抵补分期摊销的支出,将当期发生的支出全部计入当期损益。

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